jueves, 30 de septiembre de 2010

EJERCICIO DE ISR PARA PERSONAS MORALES

EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS DE 5° F, H, I


“MAPED & VISOP” S.A. DE C.V.
Comercializadora de artículos diversos

INFORMACIÓN FINCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
ACTIVOS
Caja $19,000
Bancos $2´933,200
Clientes $49,200
Documentos $34,000
Deudores div. $ 19,600
Almacén $139,050
Terreno $112,150
Edificio $119,000
Epo. Transporte $97,000
Epo. Computo $90,000
Mobiliario $85,000 Total Activo: $3´697,200

PASIVOS
Proveedores $156,900
Acreedores $193,400
Doc. Por Pagar $112,800 Total Pasivo: $463,100

CAPITAL
Capital Social $1´956,000
Reserva Legal $870,000
Utilidad 2009 $408,100 Total Capital: $3´234,100

ACTIVIDADES
1. Se realizan las siguientes compras de mercancías en el periodo
• 6 fueron a crédito. El 50% al momento y el resto a 6 meses. 300 unidades de β, © y µ
• 9 fueron de contado. 350 unidades de @, ¥ y π
2. Se venden mercancías de la siguiente manera en el periodo
• 12 fueron de contado. 1000 unidades de @, ¥ y π
• 6 fueron a crédito. El 80% al momento y el resto a 9 mees. 1100 unidades de de β, © y µ
3. Se otorga un préstamo bancario de contado a la empresa por $600,000
4. Se otorga un préstamo a la empresa por $400,000 a pagar en 6 meses con un interés mensual del 3%
5. Se otorga préstamo a los señores López Jiménez, Sánchez Arce, Pérez Aragón y García Becerra de $3,500 a cada uno.
6. Los clientes pagan el 30% de sus deudas
7. La empresa cobra el 40% de los documentos que le corresponde cobrar
8. Se firma documento por préstamo de $70,000 a pagar en un año con un interés del 2% anual.

DATOS
Año: 2010
Procedimiento: P.E.P.S.
Políticas: La empresa incrementa el precio de venta un 30%
Inventario 2009
• 100 unidades de β a $120 c/u
• 150 unidades de @ a $130 c/u
• 300 unidades de © a $125 c/u
• 250 unidades de µ a $135 c/u
• 150 unidades de ¥ a $115 c/u
• 150 unidades de π a $127 c/u
Se pide:
• Tarjetas de almacén
• Registro en diario y mayor
• Balance y estado de resultados
• Costo de venta
• Calculo del ISR

miércoles, 22 de septiembre de 2010

ISR PARA PERSONAS MORALES

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los más importantes impuestos de nuestro país en cuanto a recaudación de refiere de ahí la enorme trascendencia de conocerlo, interpretarlos y aplicarlo correctamente, ya que el debido conocimiento de la ley que lo contempla se convierte en una necesidad imperiosa para los encargados de determinar el resultado de los gravámenes.

Las personas morales tienen obligación de determinar y pagar el ISR del ejercicio correspondiente, el cual se obtiene cuando se aplica la tasa impositiva del 30% al resultado fiscal. Esta obligación se cubrirá mediante una declaración anual, misma que se presentará dentro de los tres meses siguientes a la fecha que termine el ejercicio.

Resultado fiscal de las personas morales
Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas por el periodo que comprende el ejercicio fiscal de las personas morales, que de ser positivo podría generar el pago de un impuesto y, de ser negativo, producirá el derecho de disminuir la pérdida fiscal contra utilidades posteriores.

Si al disminuir las deducciones autorizadas de los ingresos acumulables se obtienen una utilidad fiscal (resultado positivo), se le restarán a ésta, en su caso la PTU pagada en el ejercicio y las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores actualizadas.

Determinación de recargos y actualización.
Cuando el contribuyente no entera el impuesto a su cargo en los tiempos establecidos , se hace acreedor a una sanción. Debe actualizar el monto del impuesto, ya que esta fuera de tiempo, y el impuesto calculado ya no refleja la cantidad a pagar. El recargo es la sanción en sí, que sumada a la actualización obtiene la cantidad a pagar por parte del contribuyente.

Calculo de Recargos
El recargo se calculará sumando 1.13% cada mes de manera acumulativa desde el mes en que debió efectuarse l pago hasta el mes en que se pagó.
Determinación de Pagos Provisionales de ISR
Los pagos provisionales de ISR son los pagos mensuales que las personas morales deberán calcular y enterar a cuenta del impuesto del ejercicio. El plazo para enterar estos pagos será a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago. Para determinar los pagos provisionales es necesario obtener un coeficiente de utilidad en cualquier de los 12 meses de los últimos cinco años, considerando el mes más reciente de ellos. Las personas morales podrán acreditar contra el impuesto determinado en el periodo. El coeficiente de utilidad se calculará hasta al diezmilésimo. Durante el ejercicio de 2010, la tasa que se empleará para calcular los pagos provisionales será del 30%

Coeficiente de Utilidad
Para determinar el coeficiente de utilidad, deberá determinarse la utilidad fiscal, sumar las deducciones inmediatas del Artículo 220 de la LISR y dividirlos entre los ingresos nominales

Deducciones autorizadas para ISR
El ISR permite realizar deducciones (descuentos) para poder disminuir el monto del impuesto a pagar. Esta dádiva no es una cuestión de oportunidad o reconocimiento a una labor comercial sino una cuestión de ley establecida en la ley del ISR.
Art. 29 ISR. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Las donaciones a instituciones de bienestar social o de beneficio colectivo que no busque interés o ganancia por el acto, y que emita comprobante fiscal con los requisitos establecidos en la ley.
VI. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes.
VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal.
VIII. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores.
IX. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio
X. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley.
XI. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros.

Ajuste anual por inflación
Es la cantidad que deberán acumular las empresas a sus demás ingresos del ejercicio con el fin de poder deducirlo para causa del ISR y se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la diferencia entre el saldo promedio anual de las deudas y el saldo promedio anual de los créditos, cuando el primero sea mayor.

ISR PARA PERSONAS FISICAS

Determinación del ISR a retener a trabajadores por ingresos por salarios
El patrón que paga salarios a sus trabajadores está obligado a calcular el ISR que generen los
ingresos que perciban. Por ello, en el cálculo del ISR a los trabajadores se pueden obtener dos
resultados siguientes:
1. Impuesto Sobre la Renta a retener
2. Importe por devolver en efectivo por concepto del subsidio para el empleo
Para calcular el ISR a los trabajadores, se deben tomar en cuenta los artículos 113 de la LISR para determinar el impuesto y el artículo 8 del decreto 1º./X/2007, para determinar el subsidio al empleo. Para determinar el ISR correspondiente a un salario determinado se debe seguir el
siguiente esquema:
Ingresos obtenidos en el mes por salarios
Menos: Impuesto local a los ingresos por salarios que, en su caso, haya retenido el empleador en el mes, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
Igual a: Base gravable
Menos: Límite inferior de la tarifa del enciso “e” de la Fracción I del Art. 2 de las disposiciones generales de la LISR
Igual a: Excedente sobre el límite inferior
Por: Porciento aplicable sobre el excedente del límite inferior
Igual a: Impuesto marginal
Mas: Cuota fija
Igual a: Impuesto
Art. 113 de la LISR
Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuara retención a las personas que en el mes correspondiente únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. La retención de calculará aplicando a la totalidad de los ingresos obtenidos en un mes de calendario según tabla correspondiente.
Artículo 2º Transitorio de ISR para 2010
Para los efectos de lo dispuesto en esta ley del Impuesto Sobre la Renta y del Artículo 113 de la misma, se calculara el impuesto correspondiente conforme al decreto 1º./X/2007 y publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF 7/XII/2009), para los ejercicios fiscales de 2010, 2011, y 2012.

Artículo 8° Transitorio del ISR
Se otrogara el subsidio al empleo en los términos de los contribuyentes que perciban ingresos a los que se refiere el párrafo I de la Fracción I del Artículo 110 de la LISR y en los términos del artículo 113 de la LISR.

viernes, 17 de septiembre de 2010

CALENDARIO DEL PRIMER PARCIAL

PERSONAS MORALES

5° F Viernes 24 de septiembre de 9:30-11:10
5° H Jueves 23 de septiembre de 9:30 -11:10
5° I Lunes 27 de septiembre de 7:00 - 8:40

PERSONAS FÍSICAS

5° G Jueves 23 de septiembre de 7:00-8:40

lunes, 13 de septiembre de 2010

MÉXICO ¡VIVE!

Lo que parecía tardar una eternidad, ya llegó. Después de años de crisis, temblores y demás plagas lastimeras a la vida nacional México llega al segundo centenario de su vida independiente. Es algo que para muchos parecía lejano, y que muchos esperaban con interés para ver la majestuosidad de la celebración.

En 1910, el gobierno utilizó las fiestas del centenario de la Independencia para mostrar al mundo entero su increíble progreso, material, estructural, económico, industrial, incluso cultural y político. Lo “Mexicano” fue la bandera que blandió el gobierno, con el fin de consolidar la cultura del Sistema, y convencer a las naciones poderosas que un nuevo gigante emergía de las cenizas del beligerante siglo XIX, para coronarse como el ejemplo y utopía de sociedad del naciente siglo XX.

Hoy, en este 2010, ¿cómo se levanta México ante las naciones? ¿Somos un país mejor o peor que el de 1910? Somos un país diferente en unos casos, y en otros no. México goza hoy de una alternancia política, una división de poderes muy marcada, una sociedad que recuerda sus raíces pero que posee una identidad mutada de la embestida de nuestro vecino del norte. México sigue igual, en cuestión de inseguridad, de violencia, quizás en mayor grado que en 1810 y 1910; con un futuro incierto, y con las promesas pendientes de justicia y libertad. Los españoles feudales ahora son caciques en los Estados, los indígenas marginados ahora son trabajadores explotados o personas postradas en el comercio informal. Las cortes de criollos y españoles sordos a los reclamos del pueblo, se hacen llamar ahora Diputados o representantes del pueblo. Pero lo que más falta son los Hombres de Estado.

Hidalgo, prócer del movimiento independiente, tuvo una visión de justicia, y la capacidad de identificar la opresión. Las instrucciones recibidas del seminario como hombre devoto de Dios, le brindó la humildad y el conocimiento. Morelos, gran estratega militar, fue el primer hombre de Estado de nuestro país, con un conocimiento de nación y de garantías y derechos, igualmente, “Sentimientos de una Nación” emanados de la cultura sacerdotal y religiosa de su formación. Estos dos hombres, poseían además una cultura, una moral y una ética Nacional, una visión de futuro, y paradójicamente, un futuro que no llegarían a ver.

Ahora, en el 2010, quienes pueden hacerse llamar Hombres de Estado. Estos individuos no ven el beneficio de los partidos o agrupaciones políticas a las que pertenecen, ven el bienestar del país a costa de sus creencias, de sus amigos, de sus partidos. Los Hombres de Estado anteponen el cumplimiento del deber a la permanencia del poder, prefieren garantizar un bienestar nacional a las míseras dadivas por recibir votos.

¡México Vive! A pesar del dolor, de la humillación, de la crisis, de la sangre, de la consternación, la corrupción, y de todo mal atacante a la santa vida del ser humano; ¡México Vive! Ese el grito de verdadera libertad, el grito que cada ciudadano, que cada niño, joven, adulto, debe dar, ¡Vivimos! ¡Viviremos! No importa los embates del mal, no importa la incompetencia de las autoridades, y demás prisiones que la pasividad y el conformismo ha generado.

Mostremos al mundo nuestra dignidad, nuestra unidad, nuestra cultura, somos mejores que cualquiera, y en la historia lo hemos demostrado, por la gracia de Dios y la buena voluntad de cada uno de nosotros, ¡MEXICO VIVE!

viernes, 10 de septiembre de 2010

PROBLEMATICA 3


Para los alumnos de 5° H


EMPRESA: “Cervantes y Paulino” S.A. Comercializadora de bienes y servicios.

VENTAS:
• Venta del mes de enero: $400,000.00
• Venta del mes de febrero: $500,800.00
• Veta del mes de marzo: $190,670.00
• Venta del mes de abril: $400,800.00
• Venta del mes de mayo: $123,890.00
• Venta de marzo a junio: $925,200.50
• Venta del mes de julio: $392,800.00
• Venta de agosto a septiembre: $642,900.80
• Venta de octubre y noviembre: $722,000.00
• Venta del mes de diciembre: $1´200,000.00

OTROS DATOS:
• Las políticas de la empresa señalan que cada mes del año adquieren $120,000.00 de mercancías.
• Los gastos fueron de $131,460.00 de enero a marzo; de los mese de abril a agosto, los gastos fueron de $166,000.00; de de septiembre a diciembre los gastos fueron de $192,000.00
• La empresa tuvo devoluciones sobre compra en los meses de abril (77,000), julio (13,000) y septiembre (66,000).
• En el mes de julio y octubre, solo se compraron en mercancías $77,000.00
• En mayo, septiembre, y noviembre, se dieron devoluciones sobre venta por $42,000.00 cada mes.
• En diciembre se dan rebajas sobre venta del 4% y sobre compra del 5%

SE PIDE:
• Calcular el ISR provisional y anual
• Elaborar Estado de Resultados por periodo provisional y anual.
• Comentar en el Blog las observaciones

sábado, 4 de septiembre de 2010

CUESTION 2

PARA LOS ALUMNOS DEL 5° G

¿Cómo consideras las medidas del estado para dar bienestar a través de las consesiones a los particulares?

PROBLEMATCICA 2

PARA LOS ALUMNOS DE 5° H

¿Realmente el comercio informal es un delito y un mal para la economía del país?
¿por qué?
¿Cómo lo solucionarias?

DEBATE 2

PARA LOS ALUMNOS DE 5° F

¿Cómo consideras que las Grandes Empresas tengan ciertos privilegios sobre otras entidades económicas?
¿Cómo solucionarias este asunto?

jueves, 2 de septiembre de 2010

CUESTION 2

PARA LOS ALUMNOS DE 5° G

¿Como consideras es respeto a las Instituciones?
¿Las instituciones (en cualquier orden de poder) merecen el respeto o deben ganarselo?
Si se pudiera, ¿qué propondrías a la Intitucion Escolar para que se hiciera merecedora del respeto de la población escolar?

miércoles, 1 de septiembre de 2010

PROBLEMATICA 1

PARA ALUMNOS DEL 5° "H"

¿Consideran que la autoridad realiza sus funciones de equilibrio entre derecho y obligación como debe?

¿Podría proponer un mecanismo u opción para mejorar el actuar de la autoridad?

Como estudiante ¿consideras que hay un equilibrio de derecho y obligación en las escuelas?